ТК ТС разделил таможенные проверки по способу и характеру их проведения на камеральные и выездные
Как и налоговые, таможенные проверки в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС) делятся теперь на камеральные и выездные. То есть, фактически произошло разделение таможенных проверок по способу и характеру их проведения. Комментирует юрист таможенного холдинга "Группа Тарго" Александр Завалишин.
- Чем, собственно, различаются эти два вида проверок?
- Камеральная таможенная проверка - это абсолютно новая форма проведения таможенного контроля. Она осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, предоставленных проверяемым лицом; сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза; других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.
То есть, фактически камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Ещё один не маловажный факт - такие проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
А вот выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности (далее - объекты проверяемого лица). Также необходимо отметить, что выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки), форма которого определяется законодательством государств - членов таможенного союза.
При этом выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. С этими планами все компании могут ознакомиться, к примеру, на сайте ФТС России.
- По всей видимости, самое неприятное для участников ВЭД - назначение внеплановой выездной проверки? Каковы причины её назначения?
- Если участник ВЭД занимается "белым" бизнесом, то и проблем не возникнет. Иное дело, что, если назначается такая проверка, то, по всей видимости, у таможенного органа имеются некие сомнения относительно проверяемой фирмы. ТК ТС устанавливает следующие основания для назначения внеплановых выездных таможенных проверок:
- данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств - членов Таможенного союза, которые свидетельствуют о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и иного законодательства государств - членов Таможенного союза;
- другие данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза;
- заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;
- необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки (в случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами);
- обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;
- иные основания, предусмотренные законодательством государств - членов Таможенного Союза.
К примеру, таким основанием могут стать сведения камеральной таможенной проверки, которая выявила факты, послужившие основанием для назначения именно внеплановой выездной таможенной проверки.
- Как компании попадают в список таможенного органа для проведения плановой выездной проверки?
- Очевидно, что таможенный орган, составляя такой список, использует все возможности, в частности, осуществляя контроль таможенной стоимости товаров в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками. Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной: из информационных ресурсов таможенных органов; в ходе предыдущих проверок, в том числе камеральных; от государственных органов; от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза; из средств массовой информации; из других источников официальным путем.
- Каковы сроки проведения плановой выездной проверки?
- Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.
Возврат почтового отправления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки. Данный факт также может послужить основанием полагать, что компания является фирмой - однодневкой.
Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее, чем через 15 (пятнадцать) календарных дней со дня получения проверяемым лицом уведомления о вручении либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.
Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки). В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.
Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.
Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.
Необходимо отметить, что датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 экземплярах и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку. Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее 5 дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
- Какие правила следует соблюдать должностным лицам таможенных органов при проведении таможенных проверок?
- Есть основополагающее требование - соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинение вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями (бездействием). Я хотел бы также обратить внимание на следующие правила, которые должностные лица таможенных органов обязаны соблюдать при проведении таможенных проверок:
- не нарушать установленный режим работы проверяемого лица в период проведения выездной таможенной проверки;
- использовать исключительно в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных проверок;
- обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержания без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов Таможенного союза;
- информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, в том числе при назначении и проведении экспертизы (исследования), при взятии проб и образцов товаров.
В заключение хотел бы подчеркнуть, что, согласно ТК ТС, плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года. А вот внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
Следует отметить, что в Таможенном кодексе РФ предусматривались только и исключительно права должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной ревизии. В этом плане Таможенный кодекс Таможенного Союза, устанавливая правовое регулирование таможенной проверки, достаточно полно регулирует права и обязанности не только должностных лиц таможенных органов, но и проверяемых лиц.
АЛЕКСАНДР ЗАВАЛИШИН
юрист TARGO GROUP
Дата:
21 Январь 2011
